Zwrot składki zdrowotnej w PIT-36L i PIT-28. Jest stanowisko MF

Formularze zeznań podatkowych PIT-36L oraz PIT-28 nie zawierają odrębnych pozycji służących wykazaniu podlegającej doliczeniu do dochodu/przychodu kwoty zwróconej podatnikowi składki zdrowotnej, uprzednio odliczonej od dochodu/przychodu.

Na problem ten zwrócił uwagę jeden z dziennikarzy, który następnie zwrócił się do resortu finansów o wyjaśnienie tej kwestii. W skierowanej w tej sprawie korespondencji powołał się m.in. na informację otrzymaną telefonicznie z Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Wynikało z niej, że w PIT-36L kwotę ww. zwrotu w PIT-36L(20) należy wykazać w części E „Dochody/straty ze źródeł dochodów” w pozycji 28, doliczając kwotę zwrotu do przychodów z działalności gospodarczej. Nie należy natomiast tej kwoty wykazywać w załączniku PIT-B. Następnie zwrócił się do MF z prośbą o potwierdzenie prawidłowości takiego sposobu postępowania.

W odpowiedzi Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że w zeznaniu składanym za 2023 rok przez podatników opłacających tzw. podatek liniowy – tj. w zeznaniu PIT-36L (20) – zwrot składki na ubezpieczenie zdrowotne, odliczonej od dochodu, jest wykazywany w części E „Dochody/Straty ze źródeł przychodów”. Zwrot nie jest wykazywany w załączniku PIT/B (21). Resort dodał też, że informacja dotycząca dokonywania doliczeń w zeznaniu PIT-36L (20) jest zamieszczona w broszurze informacyjnej do tego zeznania, dostępnej na jego stronie internetowej.

Natomiast jeśli chodzi o zeznanie składane za 2023 rok przez podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, tj. zeznanie PIT-28 (26), to w świetle wyjaśnień udzielonych przez MF – zwrot składki na ubezpieczenie zdrowotne, odliczonej od przychodu, jest wykazywany w odpowiednich pozycjach w części D „Przychody podatnika objęte ryczałtem”.

Wyjaśnienia, o których mowa, zostały 4 kwietnia 2024 r. opublikowane przez Ministerstwo Finansów na stronach systemu informacji celno-skarbowej „Eureka”.

Źródło:

www.eureka.mf.gov.pl